Новости

авг.

Новости гарант...

Далее... 

_______________________

Новости Конс.+...Далее... 

_______________________

18

авг.

Письмо минфина...

 

 Далее... 

_______________________ 

Уважаемые клиенты и посетители нашего сайта!

 Вы задаете очень много вопросов по организации и ведению налогового учета- в частности-какие регистры нужно вести и как составлять расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

 В общих чертах могу сказать, что грамотные инспекторы непременно запросят у вас при проверке именно регистры налогового учета, поскольку именно на основании данных налогового учета составляется расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

 Налоговым кодексом конкретно не установлено, какие регистры и в какой форме должны вести налогоплательщики. Исходя из требований, предъявляемых к составлению расчета налоговой базы по налогу на прибыль (а он составляется исключительно на основании налоговых регистров),в перечень налоговых регистров будут входить (для организаций, применяющих метод начисления):

Сводный регистр « Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде»,

Заполняется на основании аналитических регистров:

 Регистр «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»

 Регистр «выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке»;

Регистр «выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке»;

Регистр «выручка от реализации покупных товаров»;

6) Регистр «выручка от реализации основных средств»;

7) Регистр «выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств».

Сводный регистр внереализационных доходов Заполняется на основании аналитических регистров:

1) Регистр внереализационных доходов за исключением доходов отражаемых в регистрах 2-3;

2) Регистр «доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке»;

3) Регистр «доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке»

Сводный регистр «Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации»,

Заполняется на основании аналитических регистров:

1) Регистр «прямые расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства»,

1а) Регистр – расчет остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 НК РФ ; (общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 НК РФ);

2) Регистр «косвенные расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства»,

3) Регистр «начисление амортизации по объектам основных средств, используемых для осуществления деятельности, направленной на получение дохода»

4) Регистр «расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке»;

5) Регистр «расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке»;

6) Регистр «расходы, понесенные при реализации покупных товаров»;

7) Регистр «расходы, связанные с реализацией основных средств»;

8) Регистр «расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)».

Сводный регистр внереализационных расходов

Заполняется на основании аналитических регистров:

1)Регистр внереализационных расходов за исключением расходов в регистрах 2-3

2) Регистр «расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке»;

3) Регистр «расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке»

4)Регистр – расчет процентов по долговым обязательствам, включаемых в состав расходов в целях налогообложения прибыли.

Расчет налоговой базы

Еще раз напоминаю , что расчет налоговой базы производится на основании данных налогового учета Порядок составления расчета налоговой базы регламентируется ст.315 НК РФ Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе: 1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2 - 7 настоящего пункта;

2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

4) выручка от реализации покупных товаров;

6) выручка от реализации основных средств;

7) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2 - 6 настоящего пункта. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но нереализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;

2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

5) расходы, связанные с реализацией основных средств;

6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;

2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;

6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:

1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

6. Сумма внереализационных расходов, в частности:

1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 настоящего Кодекса.

Следующая статья будет посвящена регистрам налогового учета для организаций, применяющих кассовый метод.

________________________

Контакты

Москва

моб. +7(967) 500-85-66

моб. +7(906) 30-788-48

E-mail:

Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

________________________

Читайте нас в

 

________________________