Новости

авг.

Новости гарант...

Далее... 

_______________________

Новости Конс.+...Далее... 

_______________________

18

авг.

Письмо минфина...

 

 Далее... 

_______________________ 

Налоговое планирование

Налоговое планирование , или налоговая оптимизация – это комплекс мероприятий, направленных на уменьшение или отсрочку налоговых платежей, в соответствии с нормами гражданского, трудового и, разумеется, налогового законодательства. В противном случае эти мероприятия признаются налоговыми органами ка способы уклонения от уплаты налогов.

Налоговое планирование и уклонение от уплаты налогов

Итак, основное отличие налогового планирования от уклонения от уплаты налогов – соответствии законодательству, поэтому каждый налогоплательщик должен понимать, насколько тонка эта грань:

Признаки уклонения от уплаты налогов:

Признаки уклоненияВиды уклонения
Сокрытие выручки или дохода
  1. Отражение выручки как заемных средств или аванса при отгрузке продукции (выполнении работ, оказании услуг) 
  2. Подмена или уничтожение накладных и других документов после продажи товаров 
  3. Отпуск продукции без документов и отражения в учете или занижение объема реализации продукции 
  4. Неоприходование налоговой выручки Занижение количества и завышение цены товара при составлении акт закупки у частных лиц 
Неправомерное использование основных средств и резервов предприятия
  1. Излишнее начисление резервов по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, выплату отпускных и пр.
  2.  Неправомерное использование методов ускоренной амортизации, амортизационной премии;
Сокрытие денежных средств путем использования личных счетов или расчетных счетов дружественных или взаимозависимых организаций
  1. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; 
  2. Проведение финансовых операций минуя расчетный счет, через счета других предприятий или коммерческих банков; 
  3. Зачисление наличной выручки от реализованной за границей продукции на открытые там личные счета руководителей, минуя расчетный счет организации; 
  4. Открытие фирм и расчетных счетов на недееспособных лиц 
Манипуляции с издержками
  1. Необоснованное завышение затрат на производство и реализацию продукции;
  2. Включение в затраты предоплаты за неполученную продукцию; 
  3. Фиктивное завышение затрат путем приобретения продукции (работ, услуг) у вспомогательных компаний; 
  4. Фиктивное завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудования, материалов и т.д. с целью последующего завышения фактических затрат; 
  5. Использование фиктивных закупочных документов
Злоупотребления в личных интересах
  1. Использование в личных целях имущества и денежных средств государственных или муниципальных организаций их сотрудниками, которые одновременно являются владельцами частных компаний; 
  2. Передача в личное пользование товарно-материальных ценностей с отражением стоимости на забалансовом счете 002 «товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 
  3. Аренда жилых помещений для проживания сотрудников организации под видом аренды этих помещений для производственных нужд;
  4.  Невыделение в стоимости товаров и продукции , приобретаемых доверенными лицами для организации, стоимости товарно-материальных ценностей, купленных ими для личного пользования; 
Формальное увеличение числа сотрудников
  1. Формальное зачисление на работу инвалидов с целью получения льгот по налогообложению;
  2.  Формальное придание статуса ученика основным работникам с целью снижения их заработной платы на испытательный срок 
Неправомерное создание новых организаций
  1. Ликвидация (бросание) действующих организаций и создание теми же учредителями новых организаций, не являющихся их правопреемниками, в целях неуплаты задолженности перед бюджетом;
Неправомерное ведение деятельности
  1. Ведение коммерческой деятельности без регистрации, постановки на налоговый учет либо осуществление лицензируемой коммерческой деятельности без лицензии;
  2.  Заключение договоров с заранее обусловленными штрафными санкциями;
  3.  Ведение деятельности под видом льготируемых производств 

НИЗКОНАЛОГОВЫЕ ЮРИСДИКЦИИ В МЕЖДУНАРОДНОМ НАЛОГОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ

 Налоговое планирование с использованием возможностей офшоров и низконалоговых юрисдикций доступно организациям, осуществляющим деятельность на этих территориях.

 Подобные территории, называемые свободными экономическими зонами, существуют и в Российской Федерации.

 Некоторые из них установлены местными законами, а две – федеральными – Калининградская и Магаданская области.

 Несмотря на это руководители крупных компаний стремятся выйти на зарубежные юрисдикции. Однако ряд из них не имеет соглашений с Российской Федерацией по вопросу избежания двойного налогообложения , поэтому налоговое планирование с ними может загнать капиталы в ловушку. Дело в том, что налог с доходов компаний, зарегистрированных а таких странах, будет удерживаться налоговыми агентами на территории Российской Федерации по ставке 20%.Исключение- налог с дивидендов, удерживаемый по ставке 15% (ст. 284 НК РФ).

 Внимание!!!Чтобы использовать налоговые льготы, иностранная организация, получающая доходы, должна представить специальный документ, свидетельствующий о том, что она зарегистрирована в той стране, с которой РФ имеет соглашение (п.1 смт.312 НК РФ)

 Подтверждение местопребывания должно быть заверено компетентным органом иностранного государства, который указан в тексте международного договора. Кроме того, нужно, чтобы документ имел:

  • печать (штамп) 
  • компетентного (или уполномоченного им) 
  • органа иностранного государства;
  • подпись уполномоченного лица;
  • указание календарного года в отношении которого подтверждается постоянное пребывание (указанный период должен соответствовать периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организацией доходы);
  • апостиль либо иное свидетельство легализации документа.

 Необходимо, чтобы в документе был указан конкретный год, за который подтверждается местопребывание иностранной компании .Если такой период не указан, им признается календарный год, в котором выдан документ (см. письмо Минфина от 01.04.2009 г. № 03-08-05)

 Документ должен быть заверен компетентным ведомством государства, в котором эта организация зарегистрирована, т.е. содержать апостиль. При его отсутствии налог на прибыль с доходов иностранной организации придется удержать в полном размере (см. Постановление Президиума ВАС от 28.06.2005 № 990/05)

 Однако, если до налоговой проверки иностранный партнер успеет предоставить документ, подтверждающий его право на льготу, привлекать к ответственности организацию, которая не исполнила обязанности налогового агента, налоговый орган не сможет (см. постановление Президиума ВАС РФ от 06.02.2007 г. № 13225/06)

 Перечень стран, с которыми у России подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения        

Пример расчета налогов при выплате дивидендов резиденту Кипра;    

Примерт расчета налогов при выплате процентов резиденту Кипра;

Пример расчета налогов при выплате роялти резиденту Кипра

________________________

Контакты

Москва

моб. +7(967) 500-85-66

моб. +7(906) 30-788-48

E-mail:

Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

________________________

Читайте нас в

 

________________________